Приватне підприємство “Руслан" займається
виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ
на загальних підставах.
Залишки активів, капіталу і зобов’язань на 1 березня
2007 року:
1) основні засоби;
Основні засоби
Первісна вартість
Знос
Адміністративна будівля
23101,00
7933,00
Будівля магазину
75061,00
12873,50
Будівля цеху №1
90061,00
37186,00
Будівля цеху №2
69061,00
9951,00
Верстат для виготовлення продукції №2
1393,00
305, 20
Комп’ютер (відділ збуту)
2761,00
1861,00
Комплект монтажних інструментів
561,00
202,67
Легковий автомобіль
36061,00
12661,00
Машина для обробки деталей продукції №3
2049,28
1078,81
Верстат для обробки деталей продукції №4
1213,00
669,00
Орендований фрезувальний верстат
25000,00
-
Верстат для виробництва продукції №1
913
288, 20
2) залишок коштів на поточному рахунку - 35601,00
грн.;
3)
залишок валюти на рахунку - 2000,00 дол. (курс 1 дол.
на 28.02.05 - 5,05);
4)
статутний капітал - 202061,00 грн.;
5)
неоплачений капітал - 3061,00 грн.;
6)
нерозподілений прибуток - 60061,00 грн.;
7)
залишки за рахунками зобов’язань;
Назва рахунка
Сума, грн.
Розрахунки за податками / податок з доходів фізичних
осіб
448,34
Розрахунки за заробітною платою
4111,62
Розрахунки за пенсійним забезпеченням
1487,96
Розрахунки за соціальним страхуванням
232,95
Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття
169,02
Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків
160,01
8)
готова продукція
Вид продукції
Кількість
Виробнича собівартість, грн.
Відпускна ціна, грн.
Продукція №1
5
135,00
300,00
Продукція №2
1
330,00
792,00
Продукція №3
8
73,00
186,00
Продукція №4
4
197,00
450,00
Додаткові умови:
·
підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
·
при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний
метод;
·
вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів
- 562 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об’єктів у
розмірі 100% вартості;
·
вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої
собівартості;
·
усі контрагенти підприємства (крім операції №19) - платники
ПДВ;
·
господарські операції березня 2007 року свої операції
підприємство відобразило у журналі господарських операцій.
Завдання:
1)
складіть баланс підприємства станом на 1 березня
2007 року;
2)
проставте кореспонденцію рахунків та зробіть необхідні
записи у журналі господарських операцій (курсивом ми виділили ті суми, які вам потрібно
розрахувати);
фінансовий облік баланс рахунок
3)
заповніть оборотну відомість та фінансову звітність
на підставі проведених операцій.
1.2 Фінансовий облік господарських операції підприємства “Руслан”
Таблиця
Журнал господарських операцій
№
Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення)
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дт
Кт
1
Придбання матеріалів за попередньою оплатою
Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне
доручення, банківська виписка)
371
311
30498,00
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)
641
644
5083,00
Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна
накладна)
Реалізація продукції з наступною
оплатою (22 одиниці продукції №3 по 826 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 1090
грн.)
Відображено доход при відвантаженні
продукції покупцю (накладна)
361
701
7242,00
Нараховано податкові зобов’язання
з ПДВ (податкова накладна)
701
641
1207,00
Списано собівартість реалізованої
продукції (бухгалтерська довідка)
901
26
3094,35
Одержано оплату від покупця
(банківська виписка)
311
361
7242,00
18
Виплата зарплати за попередній
місяць
перераховано в бюджет податок
з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)
641
311
387,34
перераховано внески до пенсійного
фонду (платіжне доручення, банківська виписка)
651
311
1425,96
перераховано внески на соціальне
страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності (платіжне доручення,
банківська виписка)
652
311
171,95
перераховано внески на страхування
на випадок безробіття (платіжне доручення, банківська виписка)
653
311
108,02
перераховано внески на страхування
від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили
втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка)
654
311
99,01
Отримано готівку в касу для
виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)
Повернено готівку на рахунок
у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)
311
301
432,58
19
Надходження основних засобів
як внеску у статутний капітал підприємства
Одержано деревообробний станок
як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника - неплатника ПДВ
і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних
засобів)
104
46
3000,00
20
Придбання малоцінного необоротного
матеріального активу з наступною оплатою
Відображено розрахунки за податковими
зобов’язаннями (податкова накладна)
742
643
81,33
24
Списання об’єкта основних засобів
Виведено з експлуатації автомобіль
у зв’язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів)
976
105
23238,31
Відображено списання зносу
(акт приймання-передачі основних засобів)
131
105
12821,14
Відображено суму збитків на
позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка)
072
----
23238,31
25
Безоплатна передача основних
засобів
Виведено з експлуатації комп’ютер
у зв’язку з його передачею дитячому комп’ютерному клубу (акт приймання-передачі
основних засобів)
976
104
826,36
Відображено списання зносу
(акт приймання-передачі основних засобів)
131
104
1878,10
Нараховано податкові зобов’язання
з ПДВ (податкова накладна)
976
641
165,27
Відкориговано податковий кредит,
що припадає на недоамортизовану частину об’єкта основного засобу (розрахунок коригування
податкового кредиту)
641
643
165,27
Включено до складу витрат суму
відкоригованого податкового кредиту (розрахунок коригування податкового кредиту)
976
643
165,27
26
Вибуття основних засобів у
вигляді інвестиції
Списано суму зносу будівлі
цеху 1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі
основних засобів)
131
103
37561,93
Відкориговано податковий кредит,
що припадає на його недоамортизовану частину будівлі (розрахунок коригування податкового
кредиту)
641
644
10517,34
Віднесено на збільшення балансової
вартості об’єкта суму ПДВ, що припадає на його недоамортизовану частину (розрахунок
коригування податкового кредиту)
972
644
10517,34
Відображено у складі витрат
залишкову вартість будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту)
972
103
52586,70
Відображено доход від передачі
основних засобів (накладна, товарно-транспортна накладна)
377
742
63104,04
Відображено зарахування інвестиції
143
377
63104,04
27
Передача в оренду основного
засобу (магазину)
Відображено первісну вартість
і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі)