Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО "Рога и Копыта"
Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО "Рога и Копыта"
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Государственный университет управления
Курсовая работа
По дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учёт»
По теме: «Разработка системы управленческого учета
на примере производственной фирмы ООО «Рога и Копыта»
Выполнил:
Лозовской
А.И.
Студент
4 курса, 1 группы,
Специальности:
«Финансы и кредит»
Института:
«Финансового менеджмента»
Проверила:
Адамова
Г.А.
Кандидат
экономических наук, доцент
Москва, 2010 год.
План
Введение
I
Глава
-
Краткая характеристика исследуемой области
-
Оценка текущей деятельности фирмы
-
Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу c
учётом маркетинговой стратегии предприятия
-
Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности,
обоснование выделения, указание показателей, за которые установлена
ответственность менеджеров
-
Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов
- Выбор системы учета затрат и
доходов исходя из особенностей деятельности предприятия
-
Составление калькуляции по основному виду продукции
III
Глава
-
Формирование бюджетов
-
Анализ безубыточности
-
Прогнозный баланс
Заключение
Список
литературы
Приложение
Введение
Современные
большие фирмы используют программные средства учёта бухгалтерских данных (в
основном 1С). Данные программы позволяют систематизировать и, при общем
приближении, мгновенно извлекать необходимые данные для нужд персонала фирме.
Но
сколько-нибудь крупная фирма (от 100 человек и более) обычно также ведёт своё
учёт ресурсов фирме. Для наилучшей отдачи для бизнеса такой информации и был
сформирован комплекс мер бухгалтерского управленческого учёта. Каждое звено
большой цепочки управленцев способно получать нужную им информацию,
контролировать процессы на своём участке и качественно влиять на показатели, за
которые они ответственны. Так каждый способен делать вклад в формирование
прибыли, который может быть контролируемым и быть оценённым в реальных
показателях.
Если
же предприятие только создаётся, то грамотное построение деятельности
предприятия в самом начале его работы позволит сократить финансовые потери и
обеспечит нужный темп работы предприятия, т.е. разработка управленческого учета
на данном этапе необходимый и главный элемент.
Для
разработки проекта мною была выбрана сфера освещения, так как на мой взгляд всю
жизнь люди будут нуждаться в свете и в лечении зубов. Название было выбрано
звучное и запоминающееся, которое должно вызывать ассоциации с традицией и
классикой.
Одной
из задач данной работы является анализ системы учета затрат на предприятии с
точки зрения центров ответственности, классификации затрат и использования
перечня статей расходов. Анализ затрат и способа их учета позволит разработать
эффективную систему управленческого учета для рассматриваемого предприятия,
учитывающую особенности деятельности и финансово-экономическое состояние фирмы.
Кроме
того, анализ затрат и расчет себестоимости за предыдущие отчетные периоды позволит
разработать для компании бюджеты затрат и доходов на предстоящий отчетный
период, что, как уже отмечалось выше, необходимо для эффективного
функционирования и развития компании.
Для
расчётов берётся условная фирма. Компания выпускает лампочки, цоколи и
трансформаторы. Фирма является крупным игроком на рынке с большими оборотами.
Готовая продукция не лежит на складах, т.к. фактически в конце смен отгружается
в различные строительные и мебельные фирмы. Таким образом удалось свести на нет
проблемы залёживания товара на складах, как это в своё время решил Майкл Делл.
I Глава
-
Краткая характеристика исследуемой области
Производство
материальное[1] (далее П.), процесс
создания материальных благ, необходимых для существования и развития общества;
преобразование и "... присвоение индивидуумом предметов природы в пределах
определенной общественной формы и посредством неё"[2].
П. представляет собой естественное условие человеческой жизни и материальную
основу других видов деятельности. П. существует на всех ступенях развития
человеческого общества. Его содержание определяет процесс труда, который
предполагает следующие три момента: целесообразную деятельность, или самый
труд; предмет труда, т. е. всё то, на что направлена целесообразная
деятельность человека; средства труда, прежде всего орудия труда — машины,
оборудование, инструменты, с помощью которых человек преобразует предметы
труда, приспосабливая их для удовлетворения своих потребностей. Продукт
материального П. — материальное благо, которое представляет собой соединение
вещества природы и труда.
Материальное
П. отличается от др. видов человеческой деятельности, в том числе от нематериального
П. Главный критерий материального П. — воздействие на вещество природы при
помощи средств труда. Основная цель производства – создание добавленной
стоимости после обработки исходного материала путём применения средств
производства и выплаты зарплаты рабочим.
Добавленная
стоимость, по сути, является разницей между конечной ценой готового продукта и
всеми перенесенными затратами. Перенесенные затраты - это все затраты, которые
были понесены компанией в процессе производственного цикла при взаимодействии с
поставщиками. Соответственно добавленная стоимость формируется из сумм оплаты
труда персонала и прибыли производственной компании.
Главной
целью правильной фирме бухгалтерского управленческого учета на производстве
является своевременное, полное и достоверное определение фактической
себестоимости готовой и реализованной продукции. При этом почти всегда
возникает необходимость вести бухгалтерский учет по видам номенклатуры для
контроля не только над рентабельностью всей продукции в целом, но и над рентабельностью
каждого отдельного вида продукции или отдельной группы продуктов.
Основными
задачами бухгалтерского управленческого учета в производственной фирме
являются:
-
обоснованное исчисление фактических затрат на производство и себестоимости
продукции в разрезе отдельных структурных подразделений, видов продукции и
статей затрат;
-
контроль и учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции;
-
контроль над рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, а также выполнением заданий по снижению себестоимости продукции;
-
контроль и выявление размеров отклонений от нормативных и плановых уровней по
отдельным слагаемым и причинам их возникновения;
-
контроль над соблюдением смет расходов по управлению производством и его
обслуживанию;
-
составление отчетности о выпуске продукции, о затратах на производство и
себестоимости продукции;
Управленческий
учет в производстве включает в себя следующие элементы:
1)
Документация. Это первичные документы и машинные носители информации,
используемые при отражении производственной деятельности предприятия. Первичный
учет является основным источником информации для бухгалтерского и
управленческого учета;
2)
Инвентаризация. Она способствует выявлению отклонений учетных данных от
фактических, потерь, недостач, неучтенных ценностей, а также позволяет
установить полноту и достоверность учетной информации;
3)
Группировка и обобщение информации с помощью контрольных счетов. Контрольные
счета – это итоговые счета, которые позволяют накапливать и систематизировать
информацию по определенным объектам за определенный период. Они выступают
связующим звеном между бухгалтерским и управленческим учетом;
4)
Планирование. Это определенный циклический процесс, позволяющий привести в
соответствие возможности предприятия с условиями рынка. Оно только тогда
эффективно, когда базируется на статистическом исследовании и анализе
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
5)
Нормирование. Процесс научно обоснованного расчета отдельных норм и нормативов
для эффективного использования всех видов ресурсов предприятия. Без нормативной
базы предприятия организация управленческого учета невозможна;
6)
Лимитирование. Это первая ступень контроля над использованием материальных
ресурсов, основанная на системе норм запасов и затрат;
7)
Анализ. Изучение показателей производственной деятельности предприятия за
определенный период времени с целью выявления взаимосвязи и взаимозависимости
между отдельными показателями;
8)
Контроль. Это завершающий процесс планирования и анализа. Он позволяет
вскрывать и устранять возникающие отклонения в процессе выполнения планов и
определять причины этих отклонений.
Для
конкретной фирмы и области представим идеальные условия когда почти всё
раскупается, материалы не задерживаются, катаклизмов не предвидится а
экономическая ситуация стабильна. Опять же проводя аналогию с дантистами – свет
нужен людям всегда и во все времена. Фирма располагается в маленькой стране, но
законодательство в ней идентично российскому, а в качестве валюты – золотой
рубль.
-
Оценка текущей деятельности фирмы
В
работе рассматривается условно существующая фирма ООО «Рога и Копыта». Как
говорилось ранее фирма производит и продаёт три вида лампочек.
Для
анализа и оценки эффективности деятельности фирмы следует рассчитать показатели
рентабельности. Рентабельность показывает отдачу от вложенных финансовых
средств, эффективность производства и прибыльность деятельности фирме.
Наилучшим
образом эффективность производства и окупаемость затрат отражает рентабельность
продаж и рентабельность реализованной продукции. Рассчитаем эти два
коэффициента.
В приложении
представлена бухгалтерская отчетность рассматриваемой фирме. По её данным
сформирован расчёт показателей рентабельности, в таблице 1.1. приведен расчет
показателей рентабельности.
Таблица
1.1
Анализ
рентабельности
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Отклоенение
1.
Выручка от реализации, р.
97 050 000,00
110 552 639,17
13 502 639,17
2.
Полная c\c реализованной продукции, р.
66 260 000,00
76 858 336,64
10 598 336,64
3.
Прибыль от реализации, р.
30 790 000,00
33 694 302,52
2 904 302,52
4.
Рентабельность продаж, %
31,73
30,48
-1,25
5.
Рентабельность реализованной продукции, %.
46,47
43,84
-2,63
Рентабельность
продаж в отчётном периоде 30,48%. При этом, данный показатель сократился на 1,25%
(что примерно 4% - т.е. не значительно) по сравнению с базисным периодом.
Аналогична ситуация и с рентабельностью реализованной продукции. Данный
показатель снизился с 46,47% до 43,84% (6%). Так что, несмотря на увеличение
выручки от реализации на ~13%, прибыль от одной единицы продукции сократилась.
Проанализируем
прибыль компании за последние два года. При анализе прибыли от реализации
используется факторный метод и учитывается сопоставимость прибыли от
реализации. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
представлены в таблицах 1.2 и 1.3.
Таблица 1.2
Данные
по конкретным видам продукции за отчетный год
Виды продукции
Объем реализации
фактич., шт.
Цена продаж фактич.
за 1 шт., р.
С/с 1-го изделия
фактич., р.
Выручка от
реализации, р.
С/ст-ть фактическая,
р.
Прибыль от реализации
фактич., р.
транс-р
28254
2191,67
1565,71
61923350
44237440,23
17685909,8
лампочка
56548
399,17
273,78
22572076,7
15481900,54
7090176,13
цоколь
57585
452,50
297,63
26057212,5
17138995,87
8918216,63
Итого:
-
-
-
110 552
639
76 858
337
33 694
303
Таблица 1.3
Данные
по конкретным видам продукции за базисный год
Виды продукции
Объем реализации
фактич., шт.
Цена продаж фактич.
за 1 шт., р.
С/с 1-го изделия
фактич., р.
Выручка от
реализации, р.
С/с фактическая, р.
Прибыль от реализации
фактич., р.
транс-р
30000
1900
1000
57000000
30000000
27000000
лампочка
55000
350
300
19250000
16500000
2750000
цоколь
52000
400
380
20800000
19760000
1040000
Итого:
-
-
-
97 050 000
66 260 000
30 790 000
Расчеты
исходных данных для факторного анализа производятся по следующим формулам:
, , , ,
, , , ,
,
где:
— количество
реализованной продукции в базисном периоде;
— количество
реализованной продукции в отчетном периоде;
— цена
реализованной продукции в базисном периоде;
— цена
реализованной продукции в отчетном периоде;
— себестоимость
реализованной продукции в базисном периоде;
— себестоимость
реализованной продукции в отчетном периоде.
Значения , , , , , можно не рассчитывать.
96
508 400,0
67 100 700,0
29 407 700,0
Результаты
всех вышеприведенных расчетов, а также исходные данные для факторного анализа
представлены в таблице 1.4.
Таблица
1.4
Исходные
данные для факторного анализа прибыли от реализации
Показатели
Базисный период
Реализация отчетного
периода в ценах и себестоимости базисного
Отчетный период
Выручка от реализации
продукции, р.
97050000
96
508 400,0
110
552
639
С/с реализованной
продукции, р.
66260000
67 100 700,0
76
858 337
Прибыль от
реализации, р.
3079000
29 407 700,0
33
694 303
Рассмотрим
влияние каждого фактора на изменение прибыли от реализации:
Влияние
изменения объема реализации на изменение прибыли от реализации:
,
где — индекс роста
производства.
96 508 400,0/97050000=0,994
Влияние
сдвигов в структуре реализованной продукции на изменение прибыли от реализации:
-1210472,447
Влияние
изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от реализации:
-9 757 636,6
Влияние
цены продажи реализованной продукции на прибыль от реализации:
14 044 239
Таблица
1.5 Результаты факторного анализа
Показатели
Сумма отклонений, р.
В % к общему
отклонению
Отклонение прибыли,
всего
2 904
303
за счет:
- Изменение объема
реализации
-171 827,55
0,682%
- Сдвиги в структуре
ассортимента
-1 210
472,45
4,806%
- Изменение
себестоимости
-9 757
636,64
38,745%
- Изменения в ценах
продаж
14 044
239,17
55,766%
Всего по модулю
25 184
175,81
Результаты
факторного анализа приведены в таблице 1.5. На основе этих результатов можно
сделать нижеследующие выводы.
Наибольшее
влияние на экономический результат деятельности фирмы оказали изменения в ценах
и в себестоимости продукции. Структурные сдвиги оказали незначительное влияние,
как и объем реализации (практически не заметное).
Согласно
анализу, руководству следует обратить особое внимание на себестоимость
производимых товаров (закупки возможно следует перенаправить, рекомендуемо
изменение технологического процесса с целью оптимизации в условиях сложившейся
рыночной конъюнктуры), а также в меньшей степени скорректировать каналы сбыта,
с целью повысить объемы отпускаемой продукции. Также возможно стоит просчитать
экономические последствия в результате отказа от производства трансформаторов,
т.к. они меньше продаются в абсолютном исчислении чем другие виды продукции.
-
Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу c
учётом маркетинговой стратегии предприятия.
Как и любого
другого предприятия, основными задачами фирмы являются снижение расходов и
себестоимости в целом, увеличение прибыли и повышение объемов продаж. Кроме
того, данная фирма стремится к более эффективному использованию оборотных
средств. Планируется привлечь в ближайшей перспективе инвестиционные средства
для увеличения суммы оборотных активов. Вложения позволят увеличить объем
производства и объем продаж, и автоматически повысить прибыль предприятия.
В последнем
отчетном периоде у фирмы отмечается резкий рост дохода от реализации. При этом,
как показал анализ рентабельности, количество полученной чистой прибыли на
единицу проданной продукции сильно снизилось, что говорит о неоправданно
высоком росте себестоимости продукции, непропорциональном по отношению к росту
объема продаж. Поэтому на ближайшую перспективу основной задачей руководства
компании является снижение себестоимости продукции при сохранении имеющегося
общего уровня объема продаж и дохода от реализации.
Маркетинговая
стратегия включает в себя рекламные акции, компании, а также исследования рынка
и действий конкурентов. Основываясь на ближайших целях предприятия, основной
целью станут исследования рынка поставщиков сырья и изучение спроса с точки
зрения качества реализуемой продукции. Эти мероприятия направлены на поиск
путей снижения прямых затрат на производство, таких как затраты на сырье и
материалы, и соответствующее уменьшение себестоимости продукции.
-
Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности,
обоснование выделения, указание показателей, за которые установлена
ответственность менеджеров
Предприятие
состоит из основного производственного подразделения и вспомогательных отделов,
обеспечивающих обслуживание данного производства, реализацию произведенного
товара и функционирование фирмы в соответствии с порядками данной отрасли и
законом.
Организационная
структура фирмы по отделам
Генеральный директор
IT отдел
Коммерческий отдел
Производство
Отдел кадров
Планово договорной
отдел
Бухгалтерия
Снабжение и сбыт
Цех #1
Юридический отдел
Склад
Цех #2
Логистический отдел
Транспортный отдел
Организационная
структура фирмы по лицам
Генеральный директор
Системный
администратор
Коммерческий директор
Начальник производства
Начальник отдела
кадров
Начальник
планово-договорного отдела
Главный бухгалтер
Начальник отдела
снабжения и сбыта
Anykey’щик
Топ менеджеры
Начальник основного
производства
Начальник экспериментального
цеха
Ответственный по
трудовым книжкам
Переводчик
Бухгалтера
Начальник склада
Начальник
логистического отдела
Ответственный по
штатному расписанию
Юрист
Основные
производственные рабочие
Инженер по
разработкам
Ответственный по
учёту рабочего времени и отпусков
Менеджеры
Грузчики
Логисты
Инженер по браку
Начальник
транспортного цеха
Водители
Требования к
выделению центров ответственности:
-Возможность
выделения показателей деятельности (числовых) данного подразделения.
-Должна быть
зависимость деятельности данного подразделения с конкретным финансовым
результатом организации.
Схема
центров ответственности
Генеральный
директор
Центр производственных
затрат (цПЗ)
Центр затрат
на снабжение (цПЗс)
Центр
управленческих затрат (цУЗ)
Центр дохода
(цД)
Центр ответственности
Показатели
Ответственное лицо
Описание
Центр производственных
затрат (цПЗ)
- расходы материалов
-
общепроиз-водственные расходы
- себестоимость
изделий
-расходы на ремонт и
обслуживание
Начальник производства
Отвечает в целом за
расходы, поддающиеся среднестатистическому нормированию. В подчинении два ЦО
Центр затрат на
снабжение (цПЗс)
- расходы на
материалы
- объемы закупки
- сроки закупки
-транспортно-заготовительные
расходы
Начальник отдела
снабжения и сбыта
Отвечает за
своевременное и полное снабжение предприятия материальными ресурсами в рамках
выделенных на эти цели лимитов. Также за доставку продукции
компаниям-партнёрам.
Центр управленческих
затрат (цУЗ)
- затраты на
канцелярию
- затраты на рекламу
-выполнение целевого
плана (да\нет\%)
Коммерческий директор
Служба апарата
управления, административная служба.
Центр дохода (цД)
- V3
продаж
- количество
контрактов
- выручка от
реализации
- расходы на продажу
Начальник
планово-договорного отдела
Отвечают за
расширение и удержание клиентской базы.
II Глава
-
Анализ и классификация затрат
Разрабатываемая
система управленческого учёта должна собрать и классифицировать основные
затраты, дабы предоставлять достоверную информацию целевым получателям, таким
образом чтобы они могли корректировать свою деятельность с течением времени, и
тем самым в конечном итоге наращивать прибыль.
Расходы
по способу включения в себестоимость делятся на:
-
прямые (непосредственно относят на конкретный вид продукции);
-
косвенные (включаются в себестоимость продукции на основании расчета по
методике, предусмотренной на предприятии).
Расходы
по экономической роли в процессе производства делят на:
-
Основные ( непосредственно связанные технологическим процессом производства)
-
Накладные ( образующиеся в связи с организацией, обслуживанием производства и
управлением им)
Расходы
по отношению к деловой активности делят на:
-
Переменные ( напрямую зависят от объемов деятельности)
-
Постоянные (не зависят от объема производства)
-
Условно-переменные (изменившиеся при изменение деловой активности, но не с
каждой единицей, а с определенным кол-вом)
-
Условно-постоянные (величина может колебаться, но как правило не значительно и
к ценовой активности не привязаны)
-
Полупеременные ( из двух частей одна переменная и постоянная)
Расходы
по отношению к продукту деятельности делят на:
-
На продукт (затраты на производство продукции, составляющее ее себестоимость до
момента реализации)
-
Расходы отчетного периода (расходы, понесенные в течение периода и не вошедшие
в стоимость производственных запасов)
Учет затрат
в рассматриваемой фирме ведется по статям и с помощью классификации их по
способу включения в себестоимость и другим характеристикам. Полный перечень
затрат компании с указанием их классификационных групп, применяемых на фирме,
приведен в таблице 2.1.
Таблица
2.1
Классификация
затрат
Цветами
выделены прямые производственные расходы (белый), общепроизводственные (серый),
управленческие (синий), на продажу (розовый).
№
Затраты
По
способу включения в себестоимость
По
экономической роли в процессе производства
По
отношению к деловой активности
По
отношению к продукту деятельности
1
Приобретение
сырья и материалов
прямые
основные
переменные
затраты
на продукт
2
Расходы
на вспомогательные материалы
косвенные
накладные
условно-переменные
затраты
на продукт
3
Оплата
труда основных производственных рабочих (+Социальный налог)
прямые
основные
переменные
затраты
на продукт
4
Оплата
труда всего непроизводственного персонала (+Социальный налог)
косвенные
накладные
постоянные
расходы
отчетного периода
5
Оплата
труда всех менеджеров (+Социальный налог)
косвенные
накладные
постоянные
расходы
отчетного периода
6
Амортизация
производственного оборудования
косвенные
основные
постоянные
расходы
отчетного периода
7
Расходы
на содержание оборудования
косвенные
накладные
условно-постоянные
расходы
отчетного периода
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
косвенные
накладные
условно-переменные
затраты
на продукт
№
Затраты
По
способу включения в себестоимость
По
экономической роли в процессе производства
По
отношению к деловой активности
По
отношению к продукту деятельности
9
Амортизация
производственного здания
косвенные
накладные
постоянные
расходы
отчетного периода
10
Коммунальные
платежи по производственному зданию
косвенные
накладные
условно-постоянные
расходы
отчетного периода
11
Амортизация
административного здания
косвенные
накладные
постоянные
отчетного
периода
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
косвенные
накладные
условно-постоянные
расходы
отчетного периода
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
косвенные
накладные
условно-постоянные
расходы
отчетного периода
14
Брак
в производстве
косвенные
накладные
условно-переменные
затраты
на продукт
15
Транспортно-заготовительные
расходы
косвенные
накладные
условно-переменные
затраты
на продукт
16
Амортизация
офисного оборудования
косвенные
накладные
постоянные
отчетного
периода
17
Расходы
на интернет и связь
косвенные
накладные
постоянные
отчетного
периода
18
Представительские
расходы
косвенные
накладные
постоянные
отчетного
периода
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
косвенные
накладные
условно-постоянные
отчетного
периода
20
Аренда
помещений
косвенные
накладные
постоянные
отчетного
периода
21
Консультационные
услуги
косвенные
накладные
переменные
отчетного
периода
Вышеприведённая
система учёта затрат позволит распределить абсолютное большинство затрат фирмы,
что в свою очередь позволит эффективно управлять ими и следить за изменениями и
структурой себестоимости, которая в свою очередь является важнейшим
результирующим показателем на который любое предприятие хочет влиять.
-
Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов
На
предприятии выбран попроцессный метод учёта заказов, т.к:
На предприятии невозможно выделить
отдельные заказы, производство массовое и затраты распределяются на процессы (производство
расходника (провода) на цехе №1 и производство конечных товаров на цехе №2) за
определённый период. Партии отсутствуют. На фирме есть стадии производства (по
сути две), а потом во втором цехе операции производятся параллельно. Объем
продаж стремится к объему производства.
Базы распределения:
Косвенные расходы распределяются
первично между 1м цехом и вторым цехом относительно стоимостному расходы
материалов (таблица 2.3 10,83\89,17). Далее внутри цеха №2 распределение
производится относительно з\п основных производственных рабочих (примем условно
что на первой стадии производство материалоёмкое а на второй более наукоёмкое)
(таблица 2.3 64\16\20). Себестоимость проводов может и будет включена при
расчёте прибыли.
- Выбор
системы учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия
Различные
системы управленческого учёта имеют свои характерные признаки, по которым и
классифицируются. Один из признаков, который можно положить в основу
классификации является полнота включения затрат в себестоимость готовой
продукции. Различают две основные системы управленческого учета: систему
полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е.
традиционный учет полной себестоимости, и систему неполного, ограниченного
включения затрат в себестоимость по какому-либо признаку, например, по признаку
зависимости расходов от объема производства, получившую название
«Директ-костинг».
Эта
система представляет собой систему управленческого учета, основанную на
классификации затрат на постоянные (периодические) и переменные (приходящиеся
на единицу готового продукта), включающую в себя учет и анализ затрат по их
видам, местам возникновения и носителям, а также учет финансовых результатов
деятельности и принятие оперативных управленческих решений. Сущностью и
основной характеристикой «директ-костинга» является подразделение затрат на
постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства, при
этом на себестоимость продукции относят только переменные затраты, постоянные
расходы не относят при калькулировании на себестоимость единицы продукции.
Вторая
система – это «Стандарт-костинг». Данная система основана на нормативном учете
затрат и калькулирование себестоимости продукции на основе разработанных норм. Метод
нормативного учета затрат возник в 10-20 годах ХХ века в США. Впервые о системе
«стандарт-кост» упоминается в начале ХХ века в книге Г.Эмерсона
«Производительность труда как основа оперативной работы и заработной платы».
Нормативы
затрат определяются заранее, а для разработки норм применяются два пути.
1)по
фактическим данным предшествующих периодов;
2)по
данным технического анализа.
Основы
стандарт-костинга, на которых он базируется:
1.
Выявление
норм и нормативов с составлением плановой себестоимости
2.
Изменение
норм с течением времени под влиянием факторов как внешних, так и внутренних.
3.
Раздельный
учет нормативных затрат и отклонений.
4.
Анализ
отклонения факта от плана.
5.
Определяем
фактическую себестоимость.
В
мировой практике на данный момент используют обе системы не в чистом виде, а
пут1м интеграции одной в другую, дабы нивелировать отрицательные качества.
Рассматриваемое предприятие не будет отставать от мировых тенденций этом плане
и тоже применит элементы системы стандарт-костинг в директ-костинге, так как в
этом случае устанавливаются стандарты на постоянные затраты, и это позволяет
усилить контроль за затратами.
Таблица
2.2
Директ-костинг
Положительные
черты
Отрицательные
черты
1.
Проще рассчитать нормативы, следовательно понадобится меньше человеко-часов
на их разработку.
2.
В системе директ-костинга отклонения зависят только от уровня фактической
величины косвенных расходов за отчетный период. В системе учета полных затрат
отклонения в расходах по обслуживанию производства и управлению зависят от
степени загрузки предприятия или его подразделений и от уровня самих затрат.
3.
Увеличивается степень контроля за расходами на предприятиии на единицу
продукции.
1.
Недостаточно полно отражает реальные затраты предприятия на производство и
сбыт продукции.
2.
Поскольку директ-костинг имеет дело с альтернативами предстоящих расходов,
они не отражаются в системе счетов бухгалтерского учета. При использовании
директ-костинга на практике необходимо иметь в виду, что в этой системе все
активы, в том числе товарно-материальные запасы, также отражают только по
величине прямых затрат
Задачи
проникновения методов стандарт-костинга в директ-костинг является устранение
недостатков каждой из них и тем самым - двусторонний контроль как за
переменными так и за постоянным затратами.
Итого
после процесса интеграции мы получили систему в которой присутствуют как и
нормы (приянтые условно на основе условных прошедших периодов 3 года) так и
рассчёт точки безубыточности.
-
Составление калькуляции по видам продукции.
Для
начала подсчитаем расходы на провода.
Нам
понадобится распределить все расходы. Для начала посмотрим нормативные расходы
ОМ. Стоимость проводов в стоимости конечного продукта зависит от длины
использования(30см, 2см и 1,5см соответственно). В целом нормы установлены
согласно среднеарифметическому значению прошлых 3х периодов. Рабочие работают
по выработке, но крайне стабильно (почти в пределах погрешности в 3%), поэтому
взяту условно усреднённые значения.
Таблица
2.3
Норма
прямых расходов на единицу продукции, р. мес
№
Наименование
затрат
Провод,
1м
Трансформатор,
1шт
Лампочка,
1шт
Цоколь,
1шт
1
сырьё
и материалы
17=9+8
68,00=10+20+8+26+4
41,00
31,00
оплётка
9
цвет-металл
8
провода
стекло
0
0,00
8,00
0,00
вольфрам
0
0,00
15,00
0,00
транзисторы
0
10,00
0,00
0,00
сталь
0
20,00
0,00
18,00
пружины
0
0,00
0,00
9,00
краска
0
8,00
5,00
4,00
платы
0
26,00
0,00
0,00
олово
0
0,00
3,00
0,00
керамика
0
4,00
10,00
0,00
Доля
10,83%
43,31%
26,11%
19,75%
Суммарно
10,83%=17/17+68+41+31
89,17%=68+41+31/17+68+41+31
3
Оплата
труда основных производственных рабочих (+социальный налог)
73,56=58,38+15,18
60,48=48+12,48
15,12
18,90
Оплата
труда основных производственных рабочих
58,38=18000*3/925
48,00=30000*4/2500
12,00
15,00
количество
рабочих
3
4
2
3
з\п
18000
30000
30000
25000
выпуск
продукции
925
2500
5000
5000
расход
проводов
0,3
0,02
0,015
Доля
64,00%=
60,48/60,48+15,12+18,90
16,00%
20,00%
Социальный
налог на единицу
15,18=73,56*0,26
12,48=60,48*0,26
3,12
3,90
всего
социальный налог
14040
31200
15600
19500
Как
видно по ОМ мы получили соотношение 10,83\89,17
Получаем
1ю базу распределения.
По
з\п рабочих на единицу продукции трансформаторы\лампочки\цоколи 64\16\20.
Это
и будет 2й базой распределения по которой мы распределим косвенные расходы.
Для
учета условно-переменных расходов разрабатываются нормы расходов на единицу
продукции. Вспомогательные материалы - болты, очки, фартуки, припой, кислоты и
т.д. Расходы на содержание более-менее постоянные, т.к. замена масла, точильных
головок - производится с определённой периодичностью. Текущий ремонт и брак -
хоть и не может быть постоянным, но в среднем одинаков. Возьмём данные прошлых
периодов усреднённые.
Таблица
2.4
Первичные
данные (3,4я колонки) условные.
Нормы
условно-переменных расходов, р.
за период
№
Наименование
условно-переменных затрат
1й цех
2й цех
трансформатор
лампочка
цоколь
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
5000,00
15000,00
9600,00
=15000*0,64
2400,00
=15000*0,16
3000,00
=15000*0,20
15
Транспортно-заготовительные
расходы
50000,00
28535,03
=50000*0,8917*0,64
7133,76
8917,20
14
Брак в производстве
1000,00
3000,00
1920,00
=3000*0,8917*0,64
480,00
600,00
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1000,00
2500,00
1600,00
400,00
500,00
итого
12414,01
65085,99
41655,03
10413,76
13017,20
на единицу
13,42
=сумма/925
16,66
2,08
2,60
Таблица
2.5
Основные средства
Вид ОС
Первоначальная
стоимость
Срок эксплуатации
Способ амортизации
В месяц
1й цех
2й цех
Производственное
оборудование
8000000
15
Линейный
44444,4444=
(8млн/15)/12
4812,456=
44444*10,83
39631,99=
44444*0,8917
Производственное
здание
30000000
50
Линейный
50000
5414,013
44585,99
Административное
здание
20000000
70
Линейный
23809,5238
2578,101
21231,42
Офисное оборудование
300000
5
Линейный
5000
541,4013
4458,599
Основные средства
На конец
1
2
3
4
8000000
7466666,667
6933333,3
6400000
5866666,67
30000000
29400000
28800000
28200000
27600000
20000000
19714285,71
19428571
19142857,14
18857142,9
300000
240000
180000
120000
60000
сумма
56820952,38
55341905
53862857,14
52383809,5
Далее
все оставшиеся косвенные расходы для первичного распределения между 1м и 2м
цехом.
Таблица
2.6 Косвенные расходы, р.
№
Наименование
Расход
1й цех
2й цех
трансформатор
лампочка
цоколь
4
Оплата труда
непроизводственного персонала (+Социальный налог)
1512000=
30*40*1,26
163719,75
1512000*
0,1083
1348280,25
1512000*
0,8917
862899,36=1348280*0,64
215724,84=
1,3млн*0,16
269656,05
1,3млн*0,2
5
Оплата труда
менеджеров (+Социальный налог)
907200
98231,85
808968,15
517739,62
129434,90
161793,63
6
Амортизация
производственного оборудования
44444,444
из т.2.4-2.5
4812,46
39631,99
25364,47
6341,12
7926,40
7
Расходы на содержание
оборудования
5000
541,40
4458,60
2853,50
713,38
891,72
9
Амортизация
производственного здания
50000
из т.2.4-2.5
5414,01
44585,99
28535,03
7133,76
8917,20
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
10000
1082,80
8917,20
5707,01
1426,75
1783,44
11
Амортизация
административного здания
23809,524
из т.2.4-2.5
2578,10
21231,42
13588,11
3397,03
4246,28
12
Коммунальные платежи
по административному зданию
6000
649,68
5350,32
3424,20
856,05
1070,06
13
Расходы на рекламу и
маркетинг
20000
2165,61
17834,39
11414,01
2853,50
3566,88
16
Амортизация офисного
оборудования
5000
541,40
4458,60
2853,50
713,38
891,72
17
Расходы на интернет и
связь
2000
216,56
1783,44
1141,40
285,35
356,69
18
Представительские
расходы
2000
216,56
1783,44
1141,40
285,35
356,69
19
Расходы на канцтовары
и прочие расходники
1500
162,42
1337,58
856,05
214,01
267,52
20
Аренда помещений
15000
1624,20
13375,80
8560,51
2140,13
2675,16
21
Консультационные
услуги
10000
1082,80
8917,20
5707,01
1426,75
1783,44
Итого
2613953,97
283039,60
2330914,37
1491785,19
372946,30
466182,87
На единицу
305,99
596,71
74,59
93,24
Вспомогательные
величины
з\п менеджера средняя
60000
з\п средняя на фирме
н\п
30000
Количество менеджеров
всего
12
непроизводственного
персонала
40
Рассчитаем
конечные себестоимости, с учётом включения себестоимости проводов в стоимость
конечных товаров.
Таблица
2.7
Итоговый
подсчёт себестоимости
Наименование
провода
трансформатор
лампочка
цоколь
Косвенные
расходы
305,99
596,71
74,59
93,24
условно-переменные
13,42
16,66
2,08
2,60
Прямые
з\п
рабочих
73,56
60,48
15,12
18,90
материалы
17
68
41
31
сумма
409,97
741,86
132,79
145,74
Добавочная
с\с проводов
81,99
8,20
6,15
ИТОГО
1565,71
273,78
297,63
Стоимость
проводов включена в зависимости от длины, т.к. рассчитана стоимость за 1м а мы
использовали 20\2\1,5 см соответственно.
Базой
распределения между первым и вторым цехом была стоимость ОМ (10,83\89,17), а
внутри второго цеха распределены косвенные расходы в зависимости от оплаты
труда основных рабочих (64\16\20).
Искомые
себестоимости найдены.
Далее
выделим калькуляционные статьи с учётом их стоимостных значений, характера
затрат (приведены в Таблице 2.1) и зоны ответственности.
Таблица
2.8
Характеристика
калькуляционных статей. (по продукту провода на 1м)
№
статья
калькуляции
сумма
на
единицу
зона
ответственности
База
распределения
1
Приобретение
сырья и материалов
15725,00
17*925
17,00
из
т 2.7
цПЗс
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1000,00
т2.4
1,08
1000/925
цПЗ
ОМ
3
Оплата
труда основных производственных рабочих (+Социальный налог)
68040,00
73,56*925
73,56
т.
2.3
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
163719,75
т.2.6
176,99
163719/925
ОМ
5
Оплата
труда менеджеров (+Социальный налог)
98231,85
т.2.6
106,20
98231/925
ОМ
6
Амортизация
производственного оборудования
4812,46
т.2.5
44444*0,1083
5,20
4812/925
ОМ
7
Расходы
на содержание оборудования
541,40
т.2.6
5000*0,1083
0,59
541,4/925
цПЗ
ОМ
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
Себестоимость
проводов «сошлась». Аналогично можно произвести сведение в одну таблицу из
предыдущих по остальным товарам (уже конечным), с той разнице что базой станет
з\п основных производственных рабочих, а также в конечную стоимость добавится
стоимость определённого отрезка провода.
III Глава
-
Формирование бюджетов
Бюджетирование
— процесс
составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением[3].
Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для
оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.
Основное
отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании
финансовой ответственности.
Для
автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное
обеспечение таких фирм как 1С, Oracle, SAS, Cognos или систем Compiere,
ADempiere и других.
Задачи
бюджетирования:
-повышение
эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации
всех событий на предприятии
-выявление
рисков и снижение их уровня
-повышение
гибкости и приспособляемости к изменениям.
Главной
целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого
процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными
ресурсами.
Для
достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:
1.
Установление объектов бюджетирования
2.
Разработка системы бюджетов операционных и финансовых
5.
Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их
дополнительного привлечения
6.
Прогноз доходов, расходов и капитала организации
Формируем
общие бюджеты сначала. Бюджеты расписаны за год помесячно. В теории это
позволяет определить периоды спада и подъема, а уже исходя из этих данных
предпринимать меры по корректировке. Данные условно-реальные с начала года за
полные месяцы.
Таблица
3.1
Бюджет
прямых затрат на труд
Работа
по 40 часов в неделю.
Согласно
нормативам (месяц 4 недели, 40 часов в неделю):
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Общая потребность
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая тарифная
ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты
1й цех
провод
3
480,00
0,52
112,50
18000,00
54000,01
4680,00
68040,01
2й цех
трансформатор
4
640,00
0,26
187,50
30000,00
120000,00
7800,00
151200,00
лампочка
2
320,00
0,06
187,50
30000,00
60000,00
7800,00
75600,00
цоколь
3
480,00
0,10
156,25
25000,00
75000,01
6500,00
94500,01
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Общая
потребность ,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
480,00
0,52
112,50
18000,00
54000,01
4680,00
68040,01
2й
цех
трансформатор
4
640,00
0,26
187,50
30000,00
120000,00
7800,00
151200,00
лампочка
2
320,00
0,06
187,50
30000,00
60000,00
7800,00
75600,00
цоколь
3
480,00
0,10
156,25
25000,00
75000,01
6500,00
94500,01
Теперь
рассмотрим помесячные данные, не приведённые к среднестатистическим величинам.
январь
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
475,00
0,51
112,50
17812,50
53437,51
13893,75
67331,26
2й
цех
трансформатор
4
631,50
0,27
187,50
29601,56
118406,25
30785,63
149191,88
лампочка
2
312,87
0,07
187,50
29331,56
58663,13
15252,41
73915,54
цоколь
3
470,00
0,10
156,25
24479,17
73437,51
19093,75
92531,26
Итого
382969,93
февраль
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано ,часов
потребность,
чел./час.
Часовая тарифная
ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты
1й цех
провод
3
480
0,53
112,50
18000
54000
14040
68040
2й цех
трансформатор
4
645
0,26
187,50
30234
120938
31444
152381
лампочка
2
318
0,07
187,50
29813
59625
15503
75128
цоколь
3
485
0,10
156,25
25260
75781
19703
95484
Итого
391033,14
март
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано ,часов
потребность,
чел./час.
Часовая тарифная
ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты
1й цех
провод
3
481
0,52
112,50
18038
54113
14069
68182
2й цех
трансформатор
4
630
0,25
187,50
29531
118125
30713
148838
лампочка
2
300
0,06
187,50
28125
56250
14625
70875
цоколь
3
480
0,10
156,25
25000
75000
19500
94500
Итого
382394,27
апрель
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
400
0,50
112,50
15000
45000
11700
56700
2й
цех
трансформатор
4
600
0,29
187,50
28125
112500
29250
141750
лампочка
2
280
0,07
187,50
26250
52500
13650
66150
цоколь
3
410
0,10
156,25
21354
64063
16656
80719
Итого
345318,77
февраль
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
480
0,53
112,50
18000
54000
14040
68040
2й
цех
трансформатор
4
645
0,26
187,50
30234
120938
31444
152381
лампочка
2
318
0,07
187,50
29813
59625
15503
75128
цоколь
3
485
0,10
156,25
25260
75781
19703
95484
Итого
391033,14
май
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
400
0,50
112,50
15000
45000
11700
56700
2й
цех
трансформатор
4
600
0,29
187,50
28125
112500
29250
141750
лампочка
2
280
0,07
187,50
26250
52500
13650
66150
цоколь
3
410
0,10
156,25
21354
64063
16656
80719
Итого
345318,77
июнь
Цех
Вид продукта
Количество рабочих
Отработано ,часов
потребность,
чел./час.
Часовая тарифная
ставка
Оплата труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма оплаты
1й цех
провод
3
480
0,52
112,50
18000
54000
14040
68040
2й цех
трансформатор
4
632
0,27
187,50
29625
118500
30810
149310
лампочка
2
318
0,06
187,50
29813
59625
15503
75128
цоколь
3
478
0,09
156,25
24896
74688
19419
94106
Итого
386583,77
июль
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
420
0,46
112,50
15750
47250
12285
59535
2й
цех
трансформатор
4
630
0,25
187,50
29531
118125
30713
148838
лампочка
2
279
0,06
187,50
26156
52313
13601
65914
цоколь
3
484
0,10
156,25
25208
75625
19663
95288
Итого
369573,77
август
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
470
0,52
112,50
17625
52875
13748
66623
2й
цех
трансформатор
4
630
0,31
187,50
29531
118125
30713
148838
лампочка
2
310
0,06
187,50
29063
58125
15113
73238
цоколь
3
455
0,09
156,25
23698
71094
18484
89578
Итого
378275,64
сентябрь
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
466
0,50
112,50
17475
52425
13631
66056
2й
цех
трансформатор
4
640
0,27
187,50
30000
120000
31200
151200
лампочка
2
320
0,07
187,50
30000
60000
15600
75600
цоколь
3
455
0,09
156,25
23698
71094
18484
89578
Итого
382433,64
октябрь
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
480
0,52
112,50
18000
54000
14040
68040
2й
цех
трансформатор
4
628
0,25
187,50
29438
117750
30615
148365
лампочка
2
320
0,06
187,50
30000
60000
15600
75600
цоколь
3
479
0,10
156,25
24948
74844
19459
94303
Итого
386308,14
ноябрь
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
455
0,50
112,50
17063
51188
13309
64496
2й
цех
трансформатор
4
619
0,25
187,50
29016
116063
30176
146239
лампочка
2
319
0,06
187,50
29906
59813
15551
75364
цоколь
3
471
0,09
156,25
24531
73594
19134
92728
Итого
378826,89
декабрь
Цех
Вид
продукта
Количество
рабочих
Отработано
,часов
потребность,
чел./час.
Часовая
тарифная ставка
Оплата
труда одного
всех
Соц-отчисления
Сумма
оплаты
1й
цех
провод
3
478
0,52
112,50
17925
53775
13982
67757
2й
цех
трансформатор
4
639
0,26
187,50
29953
119813
31151
150964
лампочка
2
316
0,06
187,50
29625
59250
15405
74655
цоколь
3
476
0,10
156,25
24792
74375
19338
93713
Итого
387087,77
Итого
млн. р.
Итого
4,52
Далее
рассмотрим бюджет прямых затрат на материалы
Таблица
3.2
Бюджет
прямых затрат на материалы( На 1шт. по нормам)
Вид
материала
Потребность
по видам продуктов, ед.
Общая
потребность в материалах, ед.
Нормативная
цена, руб./ед.
Стоимость,
р.
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
оплётка,
1м
3
3
3
9
цвет-,
1кг
0,08
0,08
100
8
стекло,
шт
0
0
1
0
1
8
8
вольфрам,
1м
0
0
0,075
0
0,075
200
15
транзисторы,
шт.
0
5
0
0
5
2
10
сталь,
1м2
0
0,02
0
0,018
0,038
1000
38
пружины,
шт
0
0
0
3
3
3
9
краска,
1л
0
0,4
0,25
0,2
0,85
20
17
платы,
шт
0
0,65
0
0
0,65
40
26
олово,
1кг
0
0
0,3
0
0,3
10
3
керамика,
м3
0
0,00267
0,00667
0
0,00933333
1500
14
Затраты
по месяцам.
Январь
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
930
2333
4575
4900
оплётка,
1м
2790
2790
3
8370
цвет-,
1кг
74,4
74,4
100
7440
стекло,
шт
0
0
4575
0
4575
8
36600
вольфрам,
1м
0
0
343,125
0
343,125
200
68625
транзисторы,
шт.
0
11665
0
0
11665
2
23330
сталь,
1м2
0
46,66
0
88,2
134,86
1000
134860
пружины,
шт
0
0
0
14700
14700
3
44100
краска,
1л
0
933,2
1143,75
980
3056,95
20
61139
платы,
шт
0
1516,45
0
0
1516,45
40
60658
олово,
1кг
0
0
1372,5
0
1372,5
10
13725
керамика,
м3
0
6,22133
30,5
0
36,7213333
1500
55082
Итого
15810
158644
187575
151900
513929
Февраль
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
900
2450
4700
4800
оплётка,
1м
2700
0
0
0
2700
3
8100
цвет-,
1кг
72
0
0
0
72
100
7200
стекло,
шт
0
0
4700
0
4700
8
37600
вольфрам,
1м
0
0
352,5
0
352,5
200
70500
транзисторы,
шт.
0
12250
0
0
12250
2
24500
сталь,
1м2
0
49
0
86,4
135,4
1000
135400
пружины,
шт
0
0
0
14400
14400
3
43200
краска,
1л
0
980
1175
960
3115
20
62300
платы,
шт
0
1592,5
0
0
1592,5
40
63700
олово,
1кг
0
0
1410
0
1410
10
14100
керамика,
м3
0
6,53333
31,3333
0
37,8666667
1500
56800
Итого
15300
166600
192700
148800
523400
март
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
920
2550
5010
4997
оплётка,
1м
2760
0
0
0
2760
3
8280
цвет-,
1кг
73,6
0
0
0
73,6
100
7360
стекло,
шт
0
0
5010
0
5010
8
40080
вольфрам,
1м
0
0
375,75
0
375,75
200
75150
транзисторы,
шт.
0
12750
0
0
12750
2
25500
сталь,
1м2
0
51
0
89,946
140,946
1000
140946
пружины,
шт
0
0
0
14991
14991
3
44973
краска,
1л
0
1020
1252,5
999,4
3271,9
20
65438
платы,
шт
0
1657,5
0
0
1657,5
40
66300
олово,
1кг
0
0
1503
0
1503
10
15030
керамика,
м3
0
6,8
33,4
0
40,2
1500
60300
Итого
15640
173400
205410
154907
549357
апрель
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
800
2100
4200
4000
оплётка,
1м
2400
0
0
0
2400
3
7200
цвет-,
1кг
64
0
0
0
64
100
6400
стекло,
шт
0
0
4200
0
4200
8
33600
вольфрам,
1м
0
0
315
0
315
200
63000
транзисторы,
шт.
0
10500
0
0
10500
2
21000
сталь,
1м2
0
42
0
72
114
1000
114000
пружины,
шт
0
0
0
12000
12000
3
36000
краска,
1л
0
840
1050
800
2690
20
53800
платы,
шт
0
1365
0
0
1365
40
54600
олово,
1кг
0
0
1260
0
1260
10
12600
керамика,
м3
0
5,6
28
0
33,6
1500
50400
Итого
13600
142800
172200
124000
452600
май
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
800
2100
4200
4000
оплётка,
1м
2400
0
0
0
2400
3
7200
цвет-,
1кг
64
0
0
0
64
100
6400
стекло,
шт
0
0
4200
0
4200
8
33600
вольфрам,
1м
0
0
315
0
315
200
63000
транзисторы,
шт.
0
10500
0
0
10500
2
21000
сталь,
1м2
0
42
0
72
114
1000
114000
пружины,
шт
0
0
0
12000
12000
3
36000
краска,
1л
0
840
1050
800
2690
20
53800
платы,
шт
0
1365
0
0
1365
40
54600
олово,
1кг
0
0
1260
0
1260
10
12600
керамика,
м3
0
5,6
28
0
33,6
1500
50400
Итого
13600
142800
172200
124000
452600
июнь
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
917
2369
4900
5125
оплётка,
1м
2751
0
0
0
2751
3
8253
цвет-,
1кг
73,36
0
0
0
73,36
100
7336
стекло,
шт
0
0
4900
0
4900
8
39200
вольфрам,
1м
0
0
367,5
0
367,5
230
84525
транзисторы,
шт.
0
11845
0
0
11845
2
23690
сталь,
1м2
0
47,38
0
92,25
139,63
900
125667
пружины,
шт
0
0
0
15375
15375
3
46125
краска,
1л
0
947,6
1225
1025
3197,6
20
63952
платы,
шт
0
1539,85
0
0
1539,85
40
61594
олово,
1кг
0
0
1470
0
1470
10
14700
керамика,
м3
0
6,31733
32,6667
0
38,984
1500
58476
Итого
15589
156354
211925
149650
533518
июль
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
920
2555
4769
4831
оплётка,
1м
2760
0
0
0
2760
10
27600
цвет-,
1кг
73,6
0
0
0
73,6
90
6624
стекло,
шт
0
0
4769
0
4769
10
47690
вольфрам,
1м
0
0
357,675
0
357,675
190
67958,25
транзисторы,
шт.
0
12775
0
0
12775
2
25550
сталь,
1м2
0
51,1
0
86,958
138,058
1000
138058
пружины,
шт
0
0
0
14493
14493
3
43479
краска,
1л
0
1022
1192,25
966,2
3180,45
20
63609
платы,
шт
0
1660,75
0
0
1660,75
40
66430
олово,
1кг
0
0
1430,7
0
1430,7
10
14307
керамика,
м3
0
6,81333
31,7933
0
38,6066667
1100
42467,33
Итого
34224
171015
188773
149761
543772,6
август
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
912
2024
4887
4981
оплётка,
1м
2736
0
0
0
2736
3
8208
цвет-,
1кг
72,96
0
0
0
72,96
100
7296
стекло,
шт
0
0
4887
0
4887
8
39096
вольфрам,
1м
0
0
366,525
0
366,525
200
73305
транзисторы,
шт.
0
10120
0
0
10120
2
20240
сталь,
1м2
0
40,48
0
89,658
130,138
1000
130138
пружины,
шт
0
0
0
14943
14943
3
44829
краска,
1л
0
809,6
1221,75
996,2
3027,55
20
60551
платы,
шт
0
1315,6
0
0
1315,6
40
52624
олово,
1кг
0
0
1466,1
0
1466,1
10
14661
керамика,
м3
0
5,39733
32,58
0
37,9773333
1500
56966
Итого
15504
137632
200367
154411
507914
сентябрь
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
925
2350
4299
5000
оплётка,
1м
2775
0
0
0
2775
5
13875
цвет-,
1кг
74
0
0
0
74
100
7400
стекло,
шт
0
0
4299
0
4299
10
42990
вольфрам,
1м
0
0
322,425
0
322,425
200
64485
транзисторы,
шт.
0
11750
0
0
11750
5
58750
сталь,
1м2
0
47
0
90
137
1000
137000
пружины,
шт
0
0
0
15000
15000
5
75000
краска,
1л
0
940
1074,75
1000
3014,75
20
60295
платы,
шт
0
1527,5
0
0
1527,5
40
61100
олово,
1кг
0
0
1289,7
0
1289,7
10
12897
керамика,
м3
0
6,26667
28,66
0
34,9266667
1500
52390
Итого
21275
195050
184857
185000
586182
октябрь
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
917
2500
5000
5000
оплётка,
1м
2751
0
0
0
2751
3
8253
цвет-,
1кг
73,36
0
0
0
73,36
100
7336
стекло,
шт
0
0
5000
0
5000
8
40000
вольфрам,
1м
0
0
375
0
375
200
75000
транзисторы,
шт.
0
12500
0
0
12500
2
25000
сталь,
1м2
0
50
0
90
140
1000
140000
пружины,
шт
0
0
0
15000
15000
3
45000
краска,
1л
0
1000
1250
1000
3250
20
65000
платы,
шт
0
1625
0
0
1625
40
65000
олово,
1кг
0
0
1500
0
1500
10
15000
керамика,
м3
0
6,66667
33,3333
0
40
1500
60000
Итого
15589
170000
205000
155000
545589
ноябрь
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
918
2436
4962
4975
оплётка,
1м
2754
0
0
0
2754
3
8262
цвет-,
1кг
73,44
0
0
0
73,44
100
7344
стекло,
шт
0
0
4962
0
4962
8
39696
вольфрам,
1м
0
0
372,15
0
372,15
200
74430
транзисторы,
шт.
0
12180
0
0
12180
2
24360
сталь,
1м2
0
48,72
0
89,55
138,27
1000
138270
пружины,
шт
0
0
0
14925
14925
3
44775
краска,
1л
0
974,4
1240,5
995
3209,9
20
64198
платы,
шт
0
1583,4
0
0
1583,4
40
63336
олово,
1кг
0
0
1488,6
0
1488,6
10
14886
керамика,
м3
0
6,496
33,08
0
39,576
1500
59364
Итого
15606
165648
203442
154225
538921
декабрь
провод
трансформатор
лампочка
цоколь
Потребность
цена
сумма
Выпуск
924
2496
4999
4989
оплётка,
1м
2772
0
0
0
2772
3
8316
цвет-,
1кг
73,92
0
0
0
73,92
100
7392
стекло,
шт
0
0
4999
0
4999
8
39992
вольфрам,
1м
0
0
374,925
0
374,925
200
74985
транзисторы,
шт.
0
12480
0
0
12480
2
24960
сталь,
1м2
0
49,92
0
89,802
139,722
1000
139722
пружины,
шт
0
0
0
14967
14967
3
44901
краска,
1л
0
998,4
1249,75
997,8
3245,95
20
64919
платы,
шт
0
1622,4
0
0
1622,4
40
64896
олово,
1кг
0
0
1499,7
0
1499,7
10
14997
керамика,
м3
0
6,656
33,3267
0
39,9826667
1500
59974
Итого
15708
169728
204959
154659
545054
Итого
млн. р.
#######
Бюджеты
продаж
январь
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2338
2200
5143600
лампочка
4582
400
1832800
цоколь
4910
450
2209500
итого
9185900
февраль
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2450
2200
5390000
лампочка
4700
400
1880000
цоколь
4800
450
2160000
март
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2556
2200
5623200
лампочка
5015
400
1022400
цоколь
4977
500
2507500
итого
9153100
апрель
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2080
2200
4576000
лампочка
4200
400
832000
цоколь
3980
450
1890000
итого
7298000
май
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2100
2200
4620000
лампочка
4200
400
1680000
цоколь
4000
450
1800000
итого
8100000
июнь
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2369
2200
5211800
лампочка
4935
400
1974000
цоколь
5125
430
2203750
итого
9389550
июль
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2555
2200
5621000
лампочка
4769
400
1907600
цоколь
4831
450
2173950
итого
9702550
август
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2024
2200
4452800
лампочка
4887
400
1954800
цоколь
4981
450
2241450
итого
8649050
сентябрь
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2350
2200
5170000
лампочка
4299
400
1719600
цоколь
5000
450
2250000
итого
9139600
октябрь
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2500
2200
5500000
лампочка
5000
390
1950000
цоколь
5000
450
2250000
итого
9700000
ноябрь
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2436
2100
5115600
лампочка
4962
400
1984800
цоколь
4992
450
2246400
итого
9346800
Декабрь
Виды
продуктов
Объем
продаж,
Цена
единицы,
Выручка
от реализации,
ед.
руб.
руб.
транс-р
2496
2200
5491200
лампочка
4999
400
1999600
цоколь
4989
450
2245050
итого
9735850
Бюджет
производства
Как
говорилоась ранее предприятие не располагает обширными складами, т.к. благодаря
налаженной системе сбывает заказчикам абсолютное большинство продукции, но
некоторый незначительный остаток всё же имел место быть (в связи с ошибками при
погрузке, логистике и т.д.)
январь
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2338
15
10
2333
лам-ка
4582
50
43
4575
цок-ль
4910
40
30
4900
февраль
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2450
10
10
2450
лам-ка
4700
43
43
4700
цок-ль
4800
30
30
4800
март
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2556
10
4
2550
лам-ка
5015
43
38
5010
цок-ль
4977
30
50
4997
апрель
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2080
4
24
2100
лам-ка
4200
38
38
4200
цок-ль
3980
50
70
4000
май
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2100
24
24
2100
лам-ка
4200
38
38
4200
цок-ль
4000
70
70
4000
июнь
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2369
24
24
2369
лам-ка
4935
38
3
4900
цок-ль
5125
70
70
5125
июль
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2555
24
24
2555
лам-ка
4769
3
3
4769
цок-ль
4831
70
70
4831
август
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2024
24
24
2024
лам-ка
4887
3
3
4887
цок-ль
4981
70
70
4981
сентябрь
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2350
24
24
2350
лам-ка
4299
3
3
4299
цок-ль
5000
70
70
5000
октябрь
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2500
24
24
2500
лам-ка
5000
3
3
5000
цок-ль
5000
70
70
5000
ноябрь
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2436
24
24
2436
лам-ка
4962
3
3
4962
цок-ль
4992
70
53
4975
декабрь
Виды
продуктов
Объем
продаж, ед.
Остаток
на начало периода, ед.
Остаток
на конец
Объем
производства
периода,
ед.
тр-р
2496
24
24
2496
лам-ка
4999
3
3
4999
цок-ль
4989
53
53
4989
Далее
необходимо расписать накладные расходы.
Они
сгруппированы по 3м таблицам.
4.1.
Бюджет производственных накладных расходов
4.2.
Бюджет административно-управленческих расходов
4.3.
Бюджет расходов на продажу
Также
требуется составить
3.5
Бюджет производственной себестоимости, для которого понадобятся 3 таблицы (3.1,
3.2, 4.1.) (на год)
Продукт
Всего
Статьи затрат
трансформатор
лампочка
цоколь
на единицу
на весь выпуск
на единицу
на весь выпуск
на единицу
на весь выпуск
Прямые затраты на труд
68,25
1928863,13
16,70
943315,54
20,62
1187747,01
4059925,67
Прмые затраты на материалы
68,98
1949670,67
41,23
2329407,92
31,36
1806313,00
6085391,58
Общепроизводствен-ные расходы
43,52
1230101,15
5,40
305050,28
6,79
390953,83
1926105,26
Итоговая производственная
себестоимость
5108634,94
3577773,73
3385013,84
#############
Продукт
Всего
Статьи
затрат
трансформатор
лампочка
цоколь
на
единицу
на
весь выпуск
на
единицу
на
весь выпуск
на
единицу
на
весь выпуск
Прямые
затраты на труд
68,25
1928863,13
16,70
943315,54
20,62
1187747,01
4059925,67
Прмые
затраты на материалы
68,98
1949670,67
41,23
2329407,92
31,36
1806313,00
6085391,58
Общепроизводствен-ные
расходы
43,52
1230101,15
5,40
305050,28
6,79
390953,83
1926105,26
Итоговая
производственная себестоимость
5108634,94
3577773,73
3385013,84
#############
Всего
выпустили
трансформатор
лампочка
цоколь
28263
56501
57598
Всего
выпустили
трансформатор
лампочка
цоколь
28263
56501
57598
4.1
Бюджет производственных накладных расходов
январь
104079,61
26054,86
32861,96
162996,43
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1604,00
413,33
567,51
2584,84
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
9567,11
2412,00
2948,17
14927,28
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1919,45
480,77
595,00
2995,22
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28529,03
7133,76
8929,20
44591,99
февраль
104114,76
26029,27
32807,40
162951,43
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1591,00
390,40
506,45
2487,85
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
9604,00
2400,00
2961,67
14965,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1920,00
490,11
600,00
3010,11
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28539,74
7133,76
8917,20
44590,70
март
104115,05
27028,76
32799,61
163943,42
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1600,00
400,00
498,66
2498,66
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000,00
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
8133,76
8917,20
45585,99
апрель
102415,05
26028,76
32810,26
161254,07
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500,00
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1920,00
480,00
609,31
3009,31
15
Транспортно-заготовительные
расходы
26835,03
7133,76
8917,20
42885,99
май
101083,38
24729,76
31420,95
157234,09
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1568,33
357,00
500,00
2425,33
6
Амортизация производственного
оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
920,00
224,00
220,00
1364,00
15
Транспортно-заготовительные
расходы
26535,03
6133,76
7917,20
40585,99
июнь
98169,05
26038,76
31800,95
156008,76
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500,00
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
3600,00
2410,00
1961,67
7971,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1974,00
480,00
600,00
3054,00
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
июль
98815,05
20683,74
33140,93
152639,72
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
2300,00
1054,98
839,98
4194,96
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
5600,00
1400,00
2961,67
9961,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000,00
15
Транспортно-заготовительные
расходы
26535,03
2133,76
8917,20
37585,99
август
101115,05
25041,31
32462,95
158619,31
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500,00
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
6600,00
1412,55
2623,67
10636,22
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000,00
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
сентябрь
104115,05
26028,76
32800,95
162944,76
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500,00
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000,00
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
октябрь
104115,05
26028,76
32800,95
162944,76
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500,00
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000,00
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
ноябрь
104115,05
26028,76
32800,95
162944,76
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500,00
6
Амортизация производственного
оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000,00
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
декабрь
103849,05
25328,76
32445,95
161623,76
№
Статья
Продукт
всего
тр-р
лам-ка
цоколь
всего
всего
всего
2
Расходы на
вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500,00
6
Амортизация
производственного оборудования
25364,47
6341,12
7926,40
39631,99
7
Расходы на содержание
оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,93
8
Расходы на текущий
ремонт производственного оборудования
9634,00
2000,00
3006,67
14640,67
9
Амортизация
производственного здания
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
10
Коммунальные платежи
по производственному зданию
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
14
Брак в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000,00
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28235,03
6833,76
8517,20
43585,99
4.2.
Бюджет административно-управленческих расходов расходов
январь
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
7414,01
2653,50
2566,88
12634,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
3707,01
426,75
783,44
4917,20
всего
903302,76
226125,69
282157,11
1411585,56
февраль
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5107,01
1126,75
883,44
7117,20
всего
908702,76
227025,69
283257,11
1418985,56
март
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11214,01
2853,50
3566,88
17634,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
всего
909102,76
227325,69
284157,11
1420585,56
апрель
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
6827,01
2201,05
3066,88
12094,94
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
всего
904715,76
226673,24
283657,11
1415046,11
май
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5407,01
1026,75
1657,77
8091,53
всего
909002,76
226925,69
284031,44
1419959,89
июнь
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
всего
909302,76
227325,69
284157,11
1420785,56
июль
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
6414,01
1853,50
3331,10
11598,61
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5407,01
1226,75
1283,44
7917,20
всего
904002,76
226125,69
283421,33
1413549,78
август
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
всего
909302,76
227325,69
284157,11
1420785,56
сентябрь
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
всего
909302,76
227325,69
284157,11
1420785,56
октябрь
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,20
всего
909302,76
227325,69
284157,11
1420785,56
ноябрь
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
5507,01
1326,75
1283,44
8117,20
всего
909102,76
227225,69
283657,11
1419985,56
декабрь
№
Статья
транс-р
лампочка
цоколь
Сумма
4
Оплата
труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)
862899,36
215724,84
269656,05
1348280,25
11
Амортизация
административного здания
13588,11
3397,03
4246,28
21231,42
12
Коммунальные
платежи по административному зданию
3424,20
856,05
1070,06
5350,32
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
9414,01
853,50
1566,88
11834,39
16
Амортизация
офисного оборудования
2853,50
713,38
891,72
4458,60
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,80
21
Консультационные
услуги
2707,01
1026,75
783,44
4517,20
всего
904302,76
224925,69
281157,11
1410385,56
4.3.
Бюджет расходов на продажу
№
Статьи
расходов
Расходы,
руб.
месяцев
Всего
Продукт
трансформатор
лампочка
цоколь
на
единицу, в год
всего,
мес
на
единицу, в год
всего,
мес
на
единицу, в год
всего,
мес
5
Оплата
труда менеджеров (+Социальный налог)
219,82
517
739,62
27,49
129
434,90
33,71
161
793,63
12
9
707 617,83
17
Расходы
на интернет и связь
0,48
1
141,40
0,06
285,35
0,07
356,69
12
21
401,27
18
Представительские
расходы
0,48
1
141,40
0,06
285,35
0,07
356,69
12
21
401,27
всего
220,79
520
022,42
27,61
130
005,61
33,86
162
507,01
36
9
750 420,38
Бюджеты
по ЦО.
цПЗ
январь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1604,00
413,33
567,51
2584,84
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
9567,11
2412,00
2948,17
14927,28
14
Брак
в производстве
1919,45
480,77
595,00
2995,22
всего
15944,063
4019,476
5305,73
25269,27
февраль
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1591,00
390,40
506,45
2487,85
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
9604,00
2400,00
2961,67
14965,67
14
Брак
в производстве
1920,00
490,11
600,00
3010,11
всего
15968,503
3993,886
5263,17
25225,56
март
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1600,00
400,00
498,66
2498,66
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
14
Брак
в производстве
0
всего
14053,503
3513,376
4655,38
22222,26
апрель
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
14
Брак
в производстве
1920,00
480,00
609,31
3009,31
всего
15973,503
3993,376
5266,03
25232,91
май
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1568,33
357,00
500,00
2425,33
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
14
Брак
в производстве
920,00
224,00
220,00
1364
всего
14941,833
3694,376
4876,72
23512,93
июнь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
3600,00
2410,00
1961,67
7971,67
14
Брак
в производстве
1974,00
480,00
600,00
3054
всего
10027,503
4003,376
4256,72
18287,6
июль
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
2300,00
1054,98
839,98
4194,96
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
5600,00
1400,00
2961,67
9961,67
14
Брак
в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000
всего
12673,503
3648,356
5596,7
21918,56
август
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
6600,00
1412,55
2623,67
10636,22
14
Брак
в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000
всего
12973,503
3005,926
4918,72
20898,15
сентябрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
14
Брак
в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000
всего
15973,503
3993,376
5256,72
25223,6
октябрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
14
Брак
в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000
всего
15973,503
3993,376
5256,72
25223,6
ноябрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
9600,00
2400,00
2961,67
14961,67
14
Брак
в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000
всего
15973,503
3993,376
5256,72
25223,6
декабрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
2
Расходы
на вспомогательные материалы
1600,00
400,00
500,00
2500
7
Расходы
на содержание оборудования
2853,50
713,38
1195,05
4761,929
8
Расходы
на текущий ремонт производственного оборудования
9634,00
2000,00
3006,67
14640,67
14
Брак
в производстве
1920,00
480,00
600,00
3000
всего
16007,503
3593,376
5301,72
24902,6
цПЗс
январь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
158644
187575
151900
498119
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28529,03
7133,76
8929,20
44591,99
всего
187173
194708,8
160829,2
542711
февраль
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
166600
192700
148800
508100
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28539,74
7133,76
8917,20
44590,7
всего
195139,7
199833,8
157717,2
552690,7
март
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
173400
205410
154907
533717
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
8133,76
8917,20
45585,99
всего
201935
213543,8
163824,2
579303
апрель
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
142800
172200
124000
439000
15
Транспортно-заготовительные
расходы
26835,03
7133,76
8917,20
42885,99
всего
169635
179333,8
132917,2
481886
май
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
142800
172200
124000
439000
15
Транспортно-заготовительные
расходы
26535,03
6133,76
7917,20
40585,99
всего
169335
178333,8
131917,2
479586
июнь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
156354
211925
149650
517929
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
всего
184889
219058,8
158567,2
562515
июль
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
171014,7
188772,9
149761
509548,6
15
Транспортно-заготовительные
расходы
26535,03
2133,76
8917,20
37585,99
всего
197549,7
190906,7
158678,2
547134,6
август
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
137632
200367
154411
492410
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
всего
166167
207500,8
163328,2
536996
сентябрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
195050
184857
185000
564907
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
всего
223585
191990,8
193917,2
609493
октябрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
170000
205000
155000
530000
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
всего
198535
212133,8
163917,2
574586
ноябрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
165648
203442
154225
523315
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28535,03
7133,76
8917,20
44585,99
всего
194183
210575,8
163142,2
567901
декабрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
1
Приобретение
сырья и материалов
169728
204959
154659
529346
15
Транспортно-заготовительные
расходы
28235,03
6833,76
8517,20
43585,99
всего
197963
211792,8
163176,2
572932
цУЗ
январь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
7414,01
2653,50
2566,88
12634,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
3707,01
426,75
783,44
4917,197
всего
20537,58
5434,395
6292,994
32264,97
февраль
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5107,01
1126,75
883,44
7117,197
всего
25937,58
6334,395
7392,994
39664,97
март
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11214,01
2853,50
3566,88
17634,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,197
всего
26337,58
6634,395
8292,994
41264,97
апрель
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
6827,01
2201,05
3066,88
12094,94
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,197
всего
21950,58
5981,945
7792,994
35725,52
май
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5407,01
1026,75
1657,77
8091,527
всего
26237,58
6234,395
8167,324
40639,3
июнь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,197
всего
26537,58
6634,395
8292,994
41464,97
июль
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
6414,01
1853,50
3331,10
11598,61
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5407,01
1226,75
1283,44
7917,197
всего
21237,58
5434,395
7557,214
34229,19
август
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,197
всего
26537,58
6634,395
8292,994
41464,97
сентябрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,197
всего
26537,58
6634,395
8292,994
41464,97
октябрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5707,01
1426,75
1783,44
8917,197
всего
26537,58
6634,395
8292,994
41464,97
ноябрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
11414,01
2853,50
3566,88
17834,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
5507,01
1326,75
1283,44
8117,197
всего
26337,58
6534,395
7792,994
40664,97
декабрь
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
13
Расходы
на рекламу и маркетинг
9414,01
853,50
1566,88
11834,39
19
Расходы
на канцтовары и прочие расходники
856,05
214,01
267,52
1337,58
20
Аренда
помещений
8560,51
2140,13
2675,16
13375,8
21
Консультационные
услуги
2707,01
1026,75
783,44
4517,197
всего
21537,58
4234,395
5292,994
31064,97
цД
всего
№
Статья
трансформатор
лампочка
цоколь
всего
17
Расходы
на интернет и связь
13696,82
3424,204
4280,255
21401,27
18
Представительские
расходы
13696,82
3424,204
4280,255
21401,27
всего
27393,63
6848,408
8560,51
42802,55
Расходы
из-за катаклизмов не менялись, т.к. постоянные – можно взять из таблицы 4.3
Итого
4,52
-
Анализ безубыточности
Для
анализа находим удельный вес выручки, и маржинальную прибыль (себестоимость
проводов учтена по средней и распределена в пропорциях).
Выручка
посчитана по таблице 3.3
Удельный
вес выручки от реализации
выручка
доля
Трансформатор
61915200
56,89%
Лампочка
20737600
19,05%
Цоколь
26177600
24,05%
итого
108830400
100,00%
Маржинальная
прибыль
Цена
взята средняя за год. Включены перменные затраты на производство проводов.
90,56
18,11
1,81
1,36
Маржинальна
прибыль
Виды
продукции
Цена
реализации (на ед.)
Переменные
расходы (на ед.)
Маржинальная
прибыль
Норма
маржинальной прибыли
Трансформатор
2191,67
146,59
2045,08
93,3%
Лампочка
399,17
57,93
341,24
85,5%
Цоколь
452,50
51,26
401,24
88,7%
провод
0
Далее
необходимо найти постоянные затраты для нахождения точки безубыточности.
Постоянные затраты - постоянные общепроизводственные расходы,
административно-управленческие расходы, расходы на продажу.
Необходимо
найти критическую точку.
Критическая
точка=затраты/∑нМП*доляВыручки
Критическая
точка
31
629 883,61
числитель
28689751,50
Админитр-но
упр-е
17013225,85
на
продажу
9
750 420,38
общепро-е
1926105,26
знаминатель
0,91
нМП*дВ
0,53
0,16
0,21
Критические точки
Виды продукции
Крит точка
Удельный вес
Крит. Точка в
стоимостном выражении, руб
Цена реализации
(на ед.)
Крит точка в нат
выражении, ед
Трансформатор
31 629 883,61
56,89%
17994701,57
2191,67
8211
Лампочка
31 629 883,61
19,05%
6027064,813
399,17
15099
Цоколь
31 629 883,61
24,05%
7608117,229
452,50
16814
Сревнение
с текущим выражением
Наименование
Текущее
Критическое
Во
сколько раз
Трансформатор
28263
8211
3,44
Лампочка
56501
15099
3,74
Цоколь
57598
16814
3,43
Как
видно из сравнения, текущий объём выпуска конечной продукции можно уменьшить в
среднем в =<3,5 раза, а предприятие будет оставаться на плаву.
-
Прогнозный баланс
Из
работы учтены такие показатели как
-НДС
(закупки, продажи-вычет)
-Налог
на прибыль (20%) за вычетом зп, аренда, транспортных и рекламных расходов.
-Стоимость
основных средств через 3 года.
-запасы
сырья и материалов по норме на 2 месяца
-остатки
готовой продукции
-незавершенное
производство (0,005% от оборота)
-прибыль
Условно
примем что отдел разработок запатентовал новые изобретения и товарный знак,
были приобретены объекты искусства, часть товара была отпущена в кредит, часть
заказов оплачена наличными деньгами, кредит выплачен.
АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного
года
На конец отчетного
периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
100 000,00
300 000,00
Основные средства
120
55 341 904,76
53 862 857,14
Незавершенное
строительство
130
Доходные вложения в
материальные ценности
135
50 000,00
100 000,00
Долгосрочные
финансовые вложения
140
Отложенные финансовые
активы
145
Прочие внеоборотные
активы
150
ИТОГО по разделу I
190
55 491 904,76
54 262 857,14
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
1 408 137,59
1 663 707,26
в
том числе:
сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
211
870 432,00
1 048 806,10
животные
на выращивании и откорме
212
затраты
в незавершенном производстве
213
485 250,00
552 763,20
готовая
продукция и товары для перепродажи
214
45 932,00
54 172,64
товары
отгруженные
215
расходы
будущих периодов
216
прочие
запасы и затраты
217
6 523,59
7 965,32
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
220
768 935,65
959 924,22
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
230
3 097,00
2 000 000,00
в
том числе покупатели и заказчики
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты)
240
78 954,00
2 892 381,00
в
том числе покупатели и заказчики
241
Краткосрочные
финансовые вложения
250
Денежные средства
260
700 000,00
2 098 647,00
Прочие оборотные
активы
270
ИТОГО по разделу II
290
2 959 124,24
9 614 659,48
БАЛАНС
300
58 451 029,00
63 877 516,62
ПАССИВ
Код
показателя
На
начало отчетного года
На
конец отчетного периода
1
2
3
4
III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
410
10
000 000,00
10
000 000,00
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
Добавочный
капитал
420
Резервный
капитал
430
Целевое
финансирование
450
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
470
30
790 000,00
33
694 302,52
ИТОГО
по разделу III
490
40
790 000,00
43
694 302,52
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы
и кредиты
510
82
051,00
Отложенные
налоговые обязательства
515
Прочие
долгосрочные обязательства
520
ИТОГО
по разделу IV
590
82
051,00
0,00
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы
и кредиты
610
Кредиторская
задолженность
620
17
578 978,00
20
183 214,10
в
том числе:
поставщики
и подрядчики
621
задолженность
перед персоналом организации
622
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
623
задолженность
по налогам и сборам
624
17
578 978,00
20
183 214,10
прочие
кредиторы
625
Задолженность
перед участниками (учредителям) по выплате доходов
630
Доходы
будущих периодов
640
Резервы
предстоящих расходов
650
Прочие
краткосрочные обязательства
660
ИТОГО
по разделу V
690
17
578 978,00
20
183 214,10
БАЛАНС
700
58
451 029,00
63
877 516,63
Заключение
В процессе
написания данной работы было рассмотрено условное предприятие, у реально существующего
предприятия гораздо более широкая номенклатура, в следствие чего представляется
рациональным автоматизация управленческого учёта в рамках какой-либо
программной системы. Возможно благотворным фактором будет объединение учёта
бухгалтерского, управленческого и торгового в рамках одной системы, дабы
обеспечить максимальное соблюдение режима реального времени. Это позволит
руководителям влиять на показатели еще до того как они оказали существенное
воздействие.
В результате
проделанной работы были сделаны выводы, подтверждающие необходимость ведения на
любом производственном предприятии управленческого учета, который позволит
анализировать и планировать доходы и расходы предприятия, распределять денежные
средства, регулировать показатели отдельных статей затрат, принимать решение об
увеличении или сокращении объемов производства того или иного вида продукции.
Бухгалтерский управленческий учет должен быть неотъемлемой частью системы
управления предприятием и обеспечивать компании возможность осуществления
эффективной и прибыльной деятельности.
Список
литературы
1.
Адамов
Г.А., «Бухгалтерский управленческий учёт» учебное пособие Москва 2009
2.
Материлы
свободной энциклопедии «Википедия»
3.
Проект
«Рубикон», Большая Советская Энциклопедия в частности
4.
Приложение
В
приложении приведены использованные вспомогательные таблицы и данные.
План выполнения курсовой работы по
дисциплине «Управленческий учет»
В курсовом проекте необходимо
разработать систему управленческого учета или описать действующую, указав
достоинства и недостатки, внести предложения по совершенствованию.
В первой главе работы следует:
1.
Дать краткую
характеристику исследуемой отрасли (бизнеса).
2.
При наличии
готового предприятия – произвести анализ имеющегося, при отсутствии – рассмотреть
создание нового. При разработке нового проекта необходимо проанализировать
целесообразность инвестиций в данную отрасль, определить срок окупаемости
проекта. При анализе действующего предприятия необходимо дать оценку текущей
деятельности.
3.
Охарактеризовать
стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу. При
этом следует учесть маркетинговую стратегию предприятия.
4.
Указать
организационную структуру предприятия, выделить центры ответственности,
обосновать выделение и указать показатели, за которые установлена
ответственность менеджеров
Во второй
главе:
5.
Провести анализ и
классифицировать затраты данного предприятия. Привести выводы по анализу.
6.
Обосновать выбор
метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов. Указать
особенности использования выбранного метода калькулирования себестоимости на
данном предприятии.
7.
Выбрать (создать)
систему учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия
и задач, стоящих перед управленческим аппаратом. Возможно сочетание элементов
различных систем. Обосновать свой выбор, указать цели использования системы и
особенности применения.
8.
Составить
калькуляцию по основному виду продукции (работы, услуги). Обосновать выбор
статей калькуляции. При выделении калькуляционных статей необходимо указать их
стоимостное значение, характер затрат с точки зрения классификационных
признаков, зоны ответственности (к чьей компетенции относится контроль и
регулирование конкретной статьи), для косвенных затрат – базу распределения.
Привести расчет себестоимости одного из видов продукции (работ, услуг).
В третьей главе:
9.
Сформировать
бюджеты (сметы) для каждого центра ответственности, уделив внимание оценке
материальных запасов и затрат. Сформировать общие бюджеты по предприятию в
целом.
10.
Провести анализ
безубыточности. Найти общую критическую точку для всех видов продукции в
натуральном и стоимостном выражении. Сделать выводы.
11.
Составить
прогнозный баланс предприятия на выбранную отчетную дату.
Основные средства
На конец
1
2
3
4
8000000
7466666,667
6933333,3
6400000
5866666,67
30000000
29400000
28800000
28200000
27600000
20000000
19714285,71
19428571
19142857,14
18857142,9
300000
240000
180000
120000
60000
сумма
56820952,38
55341905
53862857,14
52383809,5
Запас
материала 2 мес
6
292 836,58
1
048 806,10
выручка
усл
сс
усл
прибыль
53682600
28254000
25428600
19791800
16964400
2827400
23034000
21882300
1151700
96
508 400,0
67
100 700,0
29
407 700,0
29407700
ВЛИЯНИЯ
Индекс
1
0,994
-171 828
2
-1210472,447
3
-9 757 636,6
4
14 044 239
[1]М. В. Солодков. «Рубикон» Большая советская энциклопедия
[2]
Маркс К., см. Маркс К. и Энгельс Ф., Соч., 2 изд., т. 12, с. 713
[3]
Материал жнциклопедии Wikipedia (Добровольский Е.Ю.,
Карабанов Б.М., Боровков П.С., Глухов Е.В., Бреслав Е.П. Бюджетирование: шаг за
шагом. — М.: Питер, 2009. — С. 448)